跨境电商企业如何避免关联交易引发的税务风险

关联交易构成税务风险的主要原因是交易定价不公允!

客户经常问我们一个问题:关联交易是否有风险,要如何规避风险?

其实关联交易本身并不会构成税务风险,会构成税务风险的关键点在于关联交易的定价是否公允?

如何判断关联定价是否合理

判定转移定价是否合理,必须有一个标准,美国倡导的“正常交易准则”目前已被各国广泛接受。

依据这项规定原则,在核实跨国公司转移定价是否合理时,税务部门将会参照同类产品在相似的销售条件下,由独立的买卖双方交易时形成的价格为标准价,去同关联定价进行比较判定,定价显著偏高或偏低都会被判定为不合理。

什么叫定价显著偏高或偏低呢?可以有两个参照标准:

1、与自己的成本价格相比较,看定价是否客观;

2、与市场同业的定价相比,看定价是否突兀。

根据最高人民法院的解释,市场上的交易价格超过同类产品、同类服务正常市场价格30%的时候就属于不合理的价格,也就是说你高于正常市场价格30%以上,或者是低于正常市场价格30%以上都属于不合理的价格。

哪种情况容易被核查?

1、关联交易金额较大或者类型较多;

2、长期亏损、微利或者跳跃性盈利;

3、低于同行业利润水平;

4、与低税国家(地区)关联方发生关联交易;

5、未按照规定进行关联申报或者准备同期资料;

6、从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准;

7、实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排。

相关建议

1、不可把各关联方的利润筹划得特别异常,比如有的特别高,有的特别低;

2、不可把利润全部转移到税收洼地;

3、不可把本地区的税转移到其他地区去或转移到境外去,尤其是搞跨国境的税收筹划,最为敏感,一旦企业被税务认定跨国境转移税款,基本上都会受到税务的严厉处罚。

综上所述,其实会构成税务风险的关键点在于关联交易的定价是否公允,如果关联交易的转移定价明显偏高或偏低,极其容易被税务局判定为企业在通过关联交易人为调节税负。

要想规避关联交易的税务风险,关联交易真实且关联交易定价合理是基础条件。2022041311455930

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