马上要7月1日了，欧盟电商增值税法规要变化了，不知道对我们的货物会有些什么影响？
听说同英国税改内容差不多，取消了增值税豁免，电商平台也要代扣代缴了……
啊？我都是小额包裹为主，那我不能再享受增值税豁免了！还有其他变化吗？还出来了俩新名词，OSS VAT和IOSS VAT，具体我也还没搞懂他们的概念。我们一起去看看DHL的欧洲新规关关通上的专业介绍吧！
本期就上面场景中客户提到的几个问题，对欧盟和英国增值税改革的异同点，欧盟税改对进口税金和海关申报方式的影响，以及OSS和IOSS两个新概念做简单介绍。
01
欧盟增值税改革VS英国增值税改革
欧盟电子商务增值税改革将于7月1日实行。我们一起来看看欧盟新规的核心内容，再和已落地的英国税改做个简单比较，旨在帮助大家彻底搞清欧洲税改内容，助力大家的欧洲掘金之路!
欧盟电商增值税改革的核心内容
●取消货件价值≤€22小包裹的进口增值税豁免；
●针对货件价值≤€150的境外直发货包裹，推出IOSS VAT，VAT在销售点征收；
●废除欧盟境内各个国家单独设立的远程销售起征阈值，新的阈值为10000欧；
●针对欧盟境内远程销售，推出OSS VAT申报程序，卖家可以在注册国申报缴纳所有欧盟内远程销售VAT；
●针对在电商平台上销售的部分货物1，由电商平台负责收取和缴纳增值税。
英国电商增值税改革的核心内容
●取消货件价值≤￡15小包裹的进口增值税豁免；
●针对货件价值≤￡135的境外直发货包裹，在销售点征收VAT，也即此类货物进口时不会产生任何税金；
●针对在电商平台上销售的部分货物（详见tips1），由电商平台负责收取和缴纳增值税；
●推出进口增值税递延政策（PVA，详见tips2）.
可以看出两个税改革基本上是同根同源，并无本质的差异，不过欧盟因为涉及到27个国家会更为复杂：
相 似 处
差 异 处
●取消≤€22/￡15小额商品的VAT豁免。
●≤€150/￡135直发货的VAT在销售点征收。
●电商平台代收代缴。
●欧盟税改出现了IOSS和OSS俩全新概念。
●欧盟废除了老的远程销售阈值（详见tip3），英国也不再享受原欧盟远程销售税的优惠条件。
●英国推出了PVA递延，欧盟政策暂时不明朗。
TIPS
1、电商平台的代扣代缴涵盖范围：
●境外卖家欧洲境内库存的B2C货物 （不包括销售给平台买家是公司客户的商品）
●货物价值≤€150/￡135的境外直发货物 （不论卖家注册地是境内还是境外，只要货物从境外发到欧盟）
●举例：亚马逊平台的代扣代缴包括，货物价值≤€150/￡135的FBM货物和所有FBA货物（但需要剔除企业买家）
02
欧盟税改对进口税金征收和及海关申报方式的影响
根据欧盟现行的进口VAT和进口DUTY的免税额度，我们将货物价值分成三个区间，一起来看看欧盟新规对税金征收和申报方式的影响：
TIPS
●货物价值，是指货物的内在价值，不包括运费和保险费用，除非这些费用包含在价值中没有单独罗列。
比如货物申报价值为DDP €160，没有列出运保费，属于X>€150这一区域，需要征收进口关税DUTY和进口VAT；
如果申报价值仍为DDP €160，但是列明了其构成：货值€120+运费和保险费€40，则属于€22<X≤€150这一区间，则此票货物的进口关税DUTY可以豁免，只需要缴纳进口增值税；
●易混淆点：货物价值用于判断属于哪个阈值区间时，剔除列明的运保费！但是在计算税金的时候，欧盟国家的征税基价是CIF金额而非货物本身的申报价值.
● 舱单申报：目前，在大多数欧盟国家，低于22欧元的货物一般通过舱单清关方式，即多个低值货物在一份申报单下进行申报（涉及到欧盟监管条件的低值货物除外）。税改后，所有货物均按照一票一报进行正式申报。
03
OSS VAT和IOSS VAT
●什么是OSS VAT？
OSS，英文全称The One-Stop Shop，一站式VAT电子申报程序（系统），分两种：
Union scheme (OSS) ——欧盟机制OSS，适用于欧盟内部商品远程销售 （欧盟企业和非欧盟企业都适合）
Non-Union scheme (OSS) ——非欧盟机制OSS，适用于B2C的服务类供应（比如租车服务）。
我们通常在说的OSS是指Union OSS，也即欧盟一站式VAT申报系统：独立站或者电商平台销售的卖家，只需要在一个欧盟成员国注册VAT，就能在该国申报缴纳所有欧盟内的远程销售增值税。
TIPS
●OSS VAT为自愿加入原则，不适合通过电商平台（亚马逊，eBay等）销售产品的非欧盟卖家，因为电商平台有代扣代缴增值税的义务。所以通过亚马逊、eBay等平台销售产品的中国卖家不需要注册OSS VAT。
●卖家可以直接通过注册国的OSS系统，按季度申报缴纳所有欧盟境内的远程销售VAT；
● 卖家仍然需要在有库存的国家注册该国VAT，且有仓储的国家不适合OSS VAT；
● 远程销售VAT税率按照销售国的税率征收，但是按照注册国汇率结算。
举个例子👇：
某平台卖家是德国公司，所以OSS VAT也是在德国注册的，主要销售国为法意西荷，其中法国有库存，意大利，西班牙和荷兰没有库存，那么该卖家需要注册法国的VAT，法国的销售VAT需要在法国进行申报缴纳；而意大利，西班牙和荷兰的远程销售可以直接在OSS系统根据这三个国家的增值税率进行申报缴纳。
●什么是IOSS VAT？
IOSS是The Import One-Stop Shop的缩写，中文名进口一站式VAT电子申报系统。其方便和简化了货值≤150欧元的欧盟境外远距离销售货物的VAT申报和支付！
关于IOSS的具体介绍详见本期二条内容~
●简单比较OSS VAT和IOSS VAT
相同点：
只要在欧盟任一国注册，就能在该国系统中申报和缴纳所有欧盟内的远程销售增值税；
差异点：
1、OSS VAT：欧盟境内远程销售的VAT申报和缴纳，不限申报金额，季度申报；
2、 IOSS VAT：欧盟境外远距离销售到欧盟境内的VAT申报和缴纳，仅限于价值≤€150的低值货物，月度申报。
本文作者：Lucy Dong
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