详解2021年欧洲电子商务增值税改革及其对货物清关的影响

马上要7月1日了,欧盟电商增值税法规要变化了,不知道对我们的货物会有些什么影响?

听说同英国税改内容差不多,取消了增值税豁免,电商平台也要代扣代缴了……

啊?我都是小额包裹为主,那我不能再享受增值税豁免了!还有其他变化吗?还出来了俩新名词,OSS VAT和IOSS VAT,具体我也还没搞懂他们的概念。我们一起去看看DHL的欧洲新规关关通上的专业介绍吧!

本期就上面场景中客户提到的几个问题,对欧盟和英国增值税改革的异同点,欧盟税改对进口税金和海关申报方式的影响,以及OSS和IOSS两个新概念做简单介绍。

01
欧盟增值税改革VS英国增值税改革

欧盟电子商务增值税改革将于7月1日实行。我们一起来看看欧盟新规的核心内容,再和已落地的英国税改做个简单比较,旨在帮助大家彻底搞清欧洲税改内容,助力大家的欧洲掘金之路!

欧盟电商增值税改革的核心内容

●取消货件价值≤€22小包裹的进口增值税豁免;

●针对货件价值≤€150的境外直发货包裹,推出IOSS VAT,VAT在销售点征收;

●废除欧盟境内各个国家单独设立的远程销售起征阈值,新的阈值为10000欧;

●针对欧盟境内远程销售,推出OSS VAT申报程序,卖家可以在注册国申报缴纳所有欧盟内远程销售VAT;

●针对在电商平台上销售的部分货物1,由电商平台负责收取和缴纳增值税。

英国电商增值税改革的核心内容

●取消货件价值≤£15小包裹的进口增值税豁免;

●针对货件价值≤£135的境外直发货包裹,在销售点征收VAT,也即此类货物进口时不会产生任何税金;

●针对在电商平台上销售的部分货物(详见tips1),由电商平台负责收取和缴纳增值税;

●推出进口增值税递延政策(PVA,详见tips2).

可以看出两个税改革基本上是同根同源,并无本质的差异,不过欧盟因为涉及到27个国家会更为复杂:

相 似 处
差 异 处
●取消≤€22/£15小额商品的VAT豁免。
●≤€150/£135直发货的VAT在销售点征收。
●电商平台代收代缴。
●欧盟税改出现了IOSS和OSS俩全新概念。
●欧盟废除了老的远程销售阈值(详见tip3),英国也不再享受原欧盟远程销售税的优惠条件。
●英国推出了PVA递延,欧盟政策暂时不明朗。

TIPS

1、电商平台的代扣代缴涵盖范围:

●境外卖家欧洲境内库存的B2C货物  (不包括销售给平台买家是公司客户的商品)
●货物价值≤€150/£135的境外直发货物 (不论卖家注册地是境内还是境外,只要货物从境外发到欧盟)
●举例:亚马逊平台的代扣代缴包括,货物价值≤€150/£135的FBM货物和所有FBA货物(但需要剔除企业买家)

2、PVA递延参见关关通第一期内容

3、现行远程销售阈值的概念参见关关通第一期内容

02
欧盟税改对进口税金征收和及海关申报方式的影响

根据欧盟现行的进口VAT和进口DUTY的免税额度,我们将货物价值分成三个区间,一起来看看欧盟新规对税金征收和申报方式的影响:
详解2021年欧洲电子商务增值税改革及其对货物清关的影响

TIPS

●货物价值,是指货物的内在价值,不包括运费和保险费用,除非这些费用包含在价值中没有单独罗列。
比如货物申报价值为DDP €160,没有列出运保费,属于X>€150这一区域,需要征收进口关税DUTY和进口VAT;
如果申报价值仍为DDP €160,但是列明了其构成:货值€120+运费和保险费€40,则属于€22<X≤€150这一区间,则此票货物的进口关税DUTY可以豁免,只需要缴纳进口增值税;

●易混淆点:货物价值用于判断属于哪个阈值区间时,剔除列明的运保费!但是在计算税金的时候,欧盟国家的征税基价是CIF金额而非货物本身的申报价值.

● 舱单申报:目前,在大多数欧盟国家,低于22欧元的货物一般通过舱单清关方式,即多个低值货物在一份申报单下进行申报(涉及到欧盟监管条件的低值货物除外)。税改后,所有货物均按照一票一报进行正式申报。

03
详解2021年欧洲电子商务增值税改革及其对货物清关的影响OSS VAT和IOSS VAT

●什么是OSS VAT?

OSS,英文全称The One-Stop Shop,一站式VAT电子申报程序(系统),分两种:

Union scheme (OSS) ——欧盟机制OSS,适用于欧盟内部商品远程销售 (欧盟企业和非欧盟企业都适合)
Non-Union scheme (OSS) ——非欧盟机制OSS,适用于B2C的服务类供应(比如租车服务)。

我们通常在说的OSS是指Union OSS,也即欧盟一站式VAT申报系统:独立站或者电商平台销售的卖家,只需要在一个欧盟成员国注册VAT,就能在该国申报缴纳所有欧盟内的远程销售增值税。

TIPS

●OSS VAT为自愿加入原则,不适合通过电商平台(亚马逊,eBay等)销售产品的非欧盟卖家,因为电商平台有代扣代缴增值税的义务。所以通过亚马逊、eBay等平台销售产品的中国卖家不需要注册OSS VAT。

●卖家可以直接通过注册国的OSS系统,按季度申报缴纳所有欧盟境内的远程销售VAT;

● 卖家仍然需要在有库存的国家注册该国VAT,且有仓储的国家不适合OSS VAT;

● 远程销售VAT税率按照销售国的税率征收,但是按照注册国汇率结算。
举个例子👇:
某平台卖家是德国公司,所以OSS VAT也是在德国注册的,主要销售国为法意西荷,其中法国有库存,意大利,西班牙和荷兰没有库存,那么该卖家需要注册法国的VAT,法国的销售VAT需要在法国进行申报缴纳;而意大利,西班牙和荷兰的远程销售可以直接在OSS系统根据这三个国家的增值税率进行申报缴纳。

●什么是IOSS VAT?

IOSS是The Import One-Stop Shop的缩写,中文名进口一站式VAT电子申报系统。其方便和简化了货值≤150欧元的欧盟境外远距离销售货物的VAT申报和支付!

关于IOSS的具体介绍详见本期二条内容~

●简单比较OSS VAT和IOSS VAT

相同点:
只要在欧盟任一国注册,就能在该国系统中申报和缴纳所有欧盟内的远程销售增值税;

差异点:
1、OSS VAT:欧盟境内远程销售的VAT申报和缴纳,不限申报金额,季度申报;
2、 IOSS VAT:欧盟境外远距离销售到欧盟境内的VAT申报和缴纳,仅限于价值≤€150的低值货物,月度申报。

本文作者:Lucy Dong

发布者:跨境市场人,关注微信公众号【巧言电商】,转载请注明出处:https://kuamarketer.com/archives/6498.html

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